ПІДСТАВИ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ ФАКТИЧНОЇ ПОДАТКОВОЇ ПЕРЕВІРКИ

ОЛЕНА САМОЩЕНКО,
приватний нотаріус Харківського міського нотаріального округу
ПІДСТАВИ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОВЕДЕННЯ ФАКТИЧНОЇ ПОДАТКОВОЇ ПЕРЕВІРКИ
Проведення будь-якої податкової перевірки ні в кого, звичайно, не викликає позитивних емоцій. Перевірка — завжди стрес, а ще випробування власної професійності. Що ж необхідно знати нотаріусу, коли приходять перевіряючі для проведення фактичної перевірки?
Що таке «фактична перевірка» та які підстави для її призначення?
Відповідно до п. 75.1.3 ст. 75 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється органом державної податкової служби щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).
Підстави проведення фактичних перевірок передбачені нормами ст. 80 ПКУ, відповідно до яких перевірка може бути призначена за наявності хоча б однієї з таких обставин:
• у разі якщо за результатами перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про можливі порушення платником податків законодавства щодо виробництва та обігу підакцизних товарів, здійс­нення платником податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій та інших до­ку­ментів, контроль за наявністю яких покладено на органи державної податкової служби, та виникає необхідність перевірки таких фактів;
• у разі отримання в установленому законо­давством порядку інформації від державних органів або органів місцевого самоврядування, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на органи державної податкової служби, зокрема, щодо здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій, та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на органи державної податкової служби, виробництва та обігу підакцизних товарів;
• письмового звернення покупця (споживача), оформленого відповідно до закону, про порушення платником податків установленого порядку проведення розрахункових операцій, касових операцій, патентування або ліцензування;
• неподання суб’єктом господарювання в установлений законом строк обов’язкової звітності про використання реєстраторів розрахункових операцій, розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, подання їх із нульовими показниками;
• отримання в установленому законодавством порядку інформації про порушення вимог законодавства в частині виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів та цільового використання спирту платниками податків, а також здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
• у разі виявлення за результатами поперед­ньої перевірки порушення законодавства з питань, визначених у пункті 75.1.3;
• у разі отримання в установленому законодавством порядку інформації про використання праці найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплати роботодавцями доходів у вигляді заробітної плати без сплати податків до бюджету, а також здійснення фізичною особою підприємницької діяльності без державної реєстрації.
Цей перелік є вичерпним. Звісно, що проведення фактичної перевірки саме у нотаріуса може відбутися тільки за наявності останньої з обставин. Що стосується особливостей проведення фактичної перевірки, то така перевірка відповідно до пункту 80.7 ст. 80 ПКУ проводиться двома і більше посадовими особами органу державної податкової служби у присутності платника податків або його уповноважених осіб. Фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків (особи).
Яким є порядок організації фактичної перевірки та які умови допуску посадових осіб органів державної податкової служби до проведення перевірки?

Олена Самощенко отримати повну версію статті