ДПАУ в черговий раз роз’яснює нюанси обкладення ПДФО вартості подарунка, отриманого неризидентом

Щодо оподаткування податком з доходів фізичних осіб доходів, отриманих внаслідок укладення договору дарування
(Витяг)
Державна податкова адміністрація України розглянула лист щодо оподаткування податком з доходів фізичних осіб доходів, отриманих внаслідок укладення договору дарування, та повідомляє.
Згідно з п. 4.1 та пп. 4.2.3 п. 4.2 ст. 4 Закону України від 22.05.2003 р. N 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» (далі — Закон N 889-IV) до складу загального річного оподатковуваного доходу включаються, зокрема, суми (вартість) подарунків, одержаних від фізичних осіб, що не є суб’єктами підприємницької діяльності, які підлягають оподаткуванню згідно з нормами ст. 14 цього Закону.
Пунктом 14.1 ст. 14 Закону N 889-IV передбачено, що кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами, встановленими цим Законом для оподаткування спадщини.
Відповідно до п. 13.2 ст. 13 Закону N 889-IV спадщина підлягає оподаткуванню залежно від ступеня споріднення спадкоємців із спадкодавцями за ставкою:
0 % від об’єкта оподаткування — при отриманні доходу спадкоємцями, що є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення;
5 % від об’єкта оподаткування — при отриманні спадщини спадкоємцями, що не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення;
15 % від об’єкта оподаткування — при отриманні спадщини будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента.
При цьому відповідно до п. 7.3 ст. 7 Закону N 889-IV з будь-яких доходів, нарахованих на користь нерезидентів — фізичних осіб, ставка податку з доходів фізичних осіб становить подвійний розмір ставки, визначеної п. 7.1 цієї статті Закону N 889-IV (30 % від об’єкта оподаткування).
Згідно з пп. 1.20.4 п. 1.20 ст. 1 Закону N 889-IV членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти. Інші члени сім’ї фізичної особи, в тому числі брати, вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.
При одержанні протягом звітного 2008 податкового року доходу у вигляді подарунка (внаслідок укладення договору дарування) особа зобов’язана включити його вартість (суму) до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати до 1 квітня 2009 р. річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до податкового органу за місцем своєї податкової адреси, а також сплатити з його вартості податок за відповідною ставкою.
Разом з тим повідомляємо, що згідно з абзацом першим п. 13.4 ст. 13 Закону N 889-IV особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку з доходів фізичних осіб до бюджету, є спадкоємці (обдаровані особи).

Заступник Голови С. Лекарь

© Інформаційно-аналітичний центр «ЛІГА», 1991 — 2009
© ТОВ «ЛІГА ЗАКОН», 2007 — 2009