АНАЛІТИЧНА ДОВІДКА щодо внесків до Пенсійного фонду України за підсумками 2007 року

Зайцев Олексій
директор Центру аналітичних досліджень з питань права та безпеки «ЮКОН»,
кандидат юридичних наук

Використані джерела:
1. Закон України «Про пенсійне забезпечення» від 5 листопада 1991 року № 1788-XII.
2. Закон України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» від 26 червня 1997 року № 400/97-ВР.
3. Закон України «Про Державний бюджет України на 2007 рік» від 19 грудня 2006 року № 489-V.
4. Постанова правління Пенсійного фонду України «Про затвердження Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України» від 19 грудня 2003 року № 21-1.
5. Марченко В. Оподаткування доходів приватних нотаріусів. Підсумки 2005 року //Мала енциклопедія нотаріуса. – 2006. – № 1. – С. 87–104.
6. Марченко В. Оподаткування доходів приватних нотаріусів. (Витяг) // Мала енциклопедія нотаріуса. – 2006. – № 6. – С. 12–16.
7. Протокол загальних зборів Асоціації приватних нотаріусів Харківської області та Асоціації нотаріусів Харківської області від 02 березня 2007 року http://yurradnik.com.ua/news.php?action=arc&news=264.

Нотаріуси, відповідно до п.п. 2.1.5. «Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України», затвердженої Постановою правління Пенсійного фонду України від 19 грудня 2003 року № 21-1, відносяться до страхувальників, тобто осіб, які відповідно до Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» від 26 червня 1997 року №400/97-ВР сплачують страхові внески на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування.
Конкретні розміри страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування встановлюються відповідно до Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування».
На 2007 рік, відповідно до ст. 92 Закону України «Про Державний бюджет України на 2007 рік» від 19 грудня 2006 року № 489-V, п.2 ст. 4 Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» від 26 червня 1997 року № 400/97-ВР, п. 4.3. «Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України», затвердженої Постановою правління Пенсійного фонду України від 19 грудня 2003 року № 21-1, для осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, зокрема займаються нотаріальною діяльністю, розмір страхового внеску на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування встановлено у розмірі 33, 2 відсотка від суми доходу (прибутку), отриманого від відповідної діяльності, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.
Страхові внески нотаріусами, відповідно до п.п. 5.3.3. «Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України», затвердженої Постановою правління Пенсійного фонду України від 19 грудня 2003 року № 21-1, сплачуються один раз на рік до 1 квітня року, наступного за звітним, на підставі даних річної податкової декларації.
Розмір місячного страхового внеску повинен бути не менше мінімального розміру страхового внеску за кожний місяць, розрахованого шляхом множення розміру мінімальної заробітної плати за відповідний місяць, у якому платник мав загальний місячний оподатковуваний дохід, на розмір страхового внеску.
Відповідно до ст. 76 Закону України «Про Державний бюджет України на 2007 рік» від 19 грудня 2006 року № 489-V (станом на 15.03.2007 р.) розмір мінімальної заробітної плати встановлений з 1 січня 2007 року — 400 гривень на місяць, з 1 квітня 2007 року — 420 гривень, з 1 липня 2007 року — 440 гривень та з 1 жовтня 2007 року — 460 гривень.
Необхідно звернути увагу, що відповідно до ст. 81 Закону України «Про Державний бюджет України на 2007 рік» від 19 грудня 2006 року №489-V максимальна величина доходу, з якого нотаріусу необхідно сплачувати страхові внески до фондів соціального страхування та Пенсійного фонду 2007 року дорівнює п’ятнадцяти розмірам прожиткового мінімуму, встановленого законом для працездатних осіб.
Згідно з статтею 62 зазначеного Закону України на 2007 рік затверджено прожитковий мінімум на одну працездатну особу в розрахунку на місяць у розмірі: з 1 січня — 525 гривень, з 1 квітня — 561 гривня, з 1 жовтня — 568 гривень.
Таким чином, максимальна величина доходу за кожний місяць 2007 року, з якого нотаріусу необхідно сплачувати страхові внески до фондів соціального страхування та Пенсійного фонду, має такі параметри:
а) з 01 січня по 31 березня 2007 року – 7875 гривні;
б) з 01 квітня по 30 вересня 2007 року – 8415 гривні;
в) з 01 жовтня по 31 грудня 2007 року – 8520 гривні.
Відповідно, нотаріус, який протягом 2007 року кожного місяця мав оподаткований дохід понад максимальну величину доходу, з якого нотаріусу необхідно сплачувати страхові внески до фондів соціального страхування та Пенсійного фонду 2007 року, повинен буде сплатити внески за наступною схемою (з урахуванням розміру страхового внеску у розмірі 33, 2 відсотка): Формула 1
7875 / 100 × 33,2 × 3 + 8415 / 100 × 33,2 × 6 + 8520 / 100 × 33,2 × 3.
(з 01.01. по 31.03.07 — з 01.04. по 30.09.07 — з 01.10. по 31.12.07 )
У підсумку такої схеми за результатами 2007 року нотаріус буде вимушений сплатити до Пенсійного Фонду наступну суму – 33 092 грн. 10 коп.
Заслуговує на увагу пропозиція щодо механізму сплати внесків до Пенсійного Фонду, котра висловлена на зборах Асоціації приватних нотаріусів Харківської області та Асоціації нотаріусів Харківської області від 02 березня 2007 року .
У перших одинадцяти рядках Додатку 33 до п. 11.12 «Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України» «Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за 2007 рік» указати дохід у розмірі середньомісячної заробітної плати, а у дванадцятому рядку вказати весь інший чистий дохід за мінусом одинадцяти середніх розмірів заробітних плат, зазначених у перших одинадцяти рядках.
У 2007 року середня заробітна плата може дорівнювати близько 1200 гривень 00 копійок, тому схема буде така:
Формула 2
(1200 : 100 × 33,2) × 11 + (568 × 15) : 100 × 33,2 = 7211 грн. 04 коп.
(з 01.01. по 30.11.07 з 01.12. по 31.12.07 р.)
568 грн. – це прожитковий мінімум за грудень 2007 року.
Відповідно, загальний внесок до ПФ за підсумками 2007 року буде становити 7211 грн. 04 коп.
При розрахунку в перших одинадцяти місяцях можливо взяти мінімальну заробітну плату, але ми не рекомендуємо, тому що при нарахуванні пенсії у майбутньому це буде відображатися як знижуючий коефіцієнт, навіть при наявності дуже великої цифри у дванадцятому місяці. А у разі вказівки середньомісячної заробітної плати втрати у загальній сумі пенсії співрозмірні із здійсненими внесками і достаньо обґрунтовані. У разі використання сплати внесків, запропонованій у Формулі 2 приватний нотаріус зберігає достатній рівень пенсійного забезпечення при мінімізації внесків по зрівнянню із Формулою 1.
До Уваги! Коли вказується весь чистий дохід у дванадцятому рядку, на відміну від податкової декларації, не забудьте сюди включити і суми, отримані від податкових агентів.
Наведений у Формулі 2 розрахунок є лише одним з варіантів здійснення внесків до Пенсійного Фонду, і, відповідно, кожний приватний нотаріус обирає власний підхід, котрий враховує його прибутки та прагнення до розміру пенсійного забезпечення.
Фінансові санкції та пеня.
У разі ухилення страхувальників від взяття на облік або несвоєчасного подання заяви про взяття на облік в органах Пенсійного фонду України накладається штраф у розмірі 10 відсотків суми страхових внесків, які підлягають сплаті за період ухилення від взяття на облік або несвоєчасного подання заяви про взяття на облік, але не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (п.п. 9.3.1. Інструкції…).
Згідно з п.п. 9.3.2. Інструкції «У разі, коли страхувальник не сплачує (не перераховує) або несвоєчасно сплачує (несвоєчасно перераховує) страхові внески, у тому числі донараховані ним самостійно або органами Пенсійного фонду, накладається штраф залежно від строку затримки платежу в розмірі:
- при затримці їх сплати у строк до 30 календарних днів включно, — 10 відсотків своєчасно не сплачених зазначених сум;
- при затримці їх сплати у строк до 90 календарних днів включно, — 20 відсотків зазначених сум;
- при затримці їх сплати понад 90 календарних днів, — 50 відсотків зазначених сум».
Необхідно пам’ятати, що відповідно до п.п. 10.1, 10.3, 10.7 «Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України», затвердженої Постановою правління Пенсійного фонду України від 19 грудня 2003 року № 21-1, на суми простроченої заборгованості зі сплати страхових внесків (недоїмки) нараховується пеня в розмірі 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу (п. 10.3. Інструкції…).
Увага! У разі виявлення своєчасно не сплачених сум страхових внесків страхувальники зобов’язані самостійно обчислити ці внески і сплатити їх з нарахуванням пені в порядку та розмірах, визначених цим пунктом.
Нарахування пені починається з першого календарного дня, що настає за днем настання строку сплати відповідного платежу, до дня його фактичної сплати страхувальником.
Днем сплати вважається:
- у разі перерахування сум страхових внесків та/або сум фінансових санкцій у безготівковій формі з банківського рахунку страхувальника на банківський рахунок органу Пенсійного фонду — день списання установою банку, установою Державного казначейства України суми платежу з банківського (спеціального реєстраційного) рахунку страхувальника незалежно від часу її зарахування на банківський рахунок органу Пенсійного фонду;
- у разі сплати сум страхових внесків та/або сум фінансових санкцій готівкою — день унесення страхувальником коштів у банківську установу чи відділення зв’язку для перерахування на банківські рахунки органу Пенсійного фонду.
Рішення органу Пенсійного фонду про нарахування пені є виконавчим документом.